Contents
Kapittel 1 · Alminnelige bestemmelser
§ 1-1Forskriftens virkeområde#
Forskriften gjelder for verdipapirfond, jf. lov 25. november 2011 nr. 44 om verdipapirfond § 1-2 første ledd. For spesialfond som nevnt i verdipapirfondloven § 1-2 første ledd nr. 6 gjelder i tillegg til de øvrige bestemmelsene i forskriften her, følgende bestemmelser:a. Det skal gis opplysninger i noter om de lån som er opptatt gjennom året. Det skal redegjøres for spesielle risikofaktorer knyttet til slike lån.b. Det skal gis opplysninger i noter om de salg av finansielle instrumenter fondet ikke eier som er foretatt gjennom året. Det skal redegjøres for spesielle risikofaktorer knyttet til slike salg.Regnskapslovens bestemmelser om små foretak gjelder ikke for verdipapirfond.Plikter som er pålagt den regnskapspliktige i regnskapsloven kapittel 2, § 3-1, § 3-5 og kapittel 8 påhviler forvaltningsselskapet for verdipapirfondet, jf. lov om verdipapirfond § 2-1 første ledd, § 2-4 første ledd og § 8-1 første ledd nr. 1.
Kapittel 2 · Årsregnskap og årsberetning
§ 2-1Fastsettelse av årsregnskap og årsberetning#
Årsregnskapet og årsberetningen skal fastsettes av forvaltningsselskapets styre senest fire måneder etter regnskapsårets slutt.
§ 2-1aRettvisende bilde#
Hvis anvendelsen av en bestemmelse i kapittel 3 til 5 i denne forskrift i særlige unntakstilfeller er uforenlig med plikten til å gi et rettvisende bilde av årsregnskapet, skal bestemmelsen fravikes for å gi et rettvisende bilde som fastsatt i regnskapsloven § 3-2a første ledd.
§ 2-2Årsberetningens innhold#
I årsberetningen skal det gis følgende opplysninger i tillegg til det som følger av regnskapsloven § 2-2:1. Det skal opplyses om hvilket forvaltningsselskap som er forretningsfører og hvem som er depotmottaker for verdipapirfondet.2. Det skal redegjøres for den finansielle risikoen som har vært knyttet til virksomheten i regnskapsåret. Det skal redegjøres for verdipapirfondets risikostyring og organisering av denne.3. Det skal gis informasjon om verdiutviklingen for en andel i perioden. Det skal kommenteres særskilt om verdiutviklingen står i forhold til verdipapirfondets risikoprofil. Dersom verdipapirfondet har andelsklasser skal det redegjøres for verdiutviklingen for en andel i hver av andelsklassene.4. Det skal redegjøres for om det har vært ekstraordinært store innløsninger i perioden og håndteringen av disse. Dersom ekstraordinært store innløsninger har hatt innvirkning på andelenes verdiutvikling skal dette kommenteres.Opplysninger om forutsetningen om fortsatt drift etter regnskapsloven § 2-2 åttende ledd nr. 2–4, skal også gis om forvaltningsselskapet for verdipapirfondet.
Kapittel 3 · Vurderingsregler
§ 3-1Finansielle instrumenter#
Regnskapsloven § 5-8 gjelder ikke. Finansielle instrumenter (fondets verdipapirportefølje) skal vurderes til virkelig verdi.
Kapittel 4 · Resultatregnskap og balanse
§ 4-1Resultatregnskap#
Regnskapsloven § 6-1 gjelder ikke. Resultatregnskapet skal ha følgende oppstillingsplan:A. Porteføljeinntekter og porteføljekostnader1. Renteinntekter2. Utbytte3. Gevinst/tap ved realisasjon4. Netto endring urealiserte kursgevinster/kurstap5. Andre porteføljeinntekterI. PorteføljeresultatB. Forvaltningsinntekter og forvaltningskostnader mv6. Provisjonsinntekter fra salg og innløsning av andeler7. Kostnader ved salg og innløsning av andeler8. Forvaltningshonorar9. Andre inntekter10. Andre kostnaderII. ForvaltningsresultatIII. Resultat før skattekostnad11. SkattekostnadIV ÅrsresultatI tilknytning til resultatregnskapet skal det gis følgende opplysninger om anvendelse av årsresultatet/dekning av tap:1. Netto utdelt til andelseiere i året2. Avsatt til utdeling til andelseiere3. Overført til/fra opptjent egenkapital
§ 4-2Balanse#
Regnskapsloven § 6-2 gjelder ikke. Balansen skal ha følgende oppstillingsplan:A. EIENDELERI. Fondets verdipapirporteføljeII. Fordringer1. Opptjente, ikke mottatte inntekter2. Andre fordringerIII. BankinnskuddB. EGENKAPITALI. Innskutt egenkapital1. Andelskapital til pålydende2. Overkurs/underkursII. Opptjent egenkapitalC. GJELDI. Avsatt til utdeling til andelseiereII. Annen gjeldVerdipapirporteføljen skal spesifiseres på de ulike kategorier finansielle instrumenter.Det skal i tilknytning til balansen opplyses om garantiforpliktelser.Regnskapsloven § 6-3 første ledd gjelder slik at også post C II skal deles opp dersom verdipapirfondets forhold tilsier det.
§ 4-3Ingen kontantstrømoppstilling#
Regnskapsloven § 6-4 gjelder ikke.
Kapittel 5 · Noteopplysninger
§ 5-1Opplysningsplikt#
Regnskapsloven kapittel 7 om noteopplysninger gjelder med de unntak og tillegg som følger av bestemmelsene i dette kapittel. Opplysninger som nevnt i dette kapittel kan utelates når de ikke er av betydning for å bedømme verdipapirfondets stilling og resultat. Det skal likevel alltid gis opplysninger som nevnt i §§ 5-3 og 5-9.
§ 5-1aRettvisende bilde#
Hvis anvendelsen av bestemmelsene i regnskapsloven og denne forskrift ikke er tilstrekkelig for å gi et rettvisende bilde som nevnt i regnskapsloven § 3-2a første ledd, skal det gis tilleggsopplysninger.Dersom verdipapirfondet er engasjert i aktiviteter med vesentlig risiko eller vesentlige fordeler som ikke er innregnet i balansen, skal tilleggsopplysningene etter første ledd omfatte en beskrivelse av aktivitetenes finansielle virkning og formålet med dem.Ethvert fravik som nevnt i § 2-1a i denne forskrift skal angis. Regnskapsloven § 7-1 sjette ledd annet punktum gjelder tilsvarende.
§ 5-2Regnskapsprinsipper#
Opplysninger om anvendte regnskapsprinsipper etter regnskapsloven § 7-2 skal minst omfatte følgende opplysninger:1. Prinsippene for regnskapsmessig behandling av finansielle instrumenter, herunder spesielt regnskapsmessig behandling av finansielle derivater.2. Prinsippene for fastsettelse av virkelig verdi, herunder om beregning av virkelig verdi bygger på observerbare markedsverdier eller om den er beregnet på en annen måte. Det skal opplyses om usikkerheter i beregningene.3. Prinsippene for regnskapsmessig behandling av transaksjonskostnader.4. Prinsippene for regnskapsmessig behandling av utdelinger til andelseierne.
§ 5-3Virkningen av feil i tidligere årsregnskap#
Opplysninger etter regnskapsloven § 7-3 skal omfatte opplysninger om konsekvensen for andelseierne av feil i tidligere årsregnskap og korrigering av slike feil.
§ 5-4Finansiell markedsrisiko#
Verdipapirfond skal gi opplysninger som nevnt i regnskapsloven § 7-5.
§ 5-5Aksjer, andeler og rentebærende verdipapirer#
Regnskapsloven §§ 7-17, 7-18 og 7-20 gjelder ikke. Aksjer, andeler og rentebærende verdipapirer skal spesifiseres fordelt på de børser eller markeder verdipapiret omsettes på. Spesifikasjonen skal vise:- selskap/utsteder- pålydende/antall aksjer- valuta- anskaffelseskost- virkelig verdi- urealisert gevinst/tap- tegningsrettigheter- verdipapirets prosentvise andel av verdipapirfondets totale forvaltningskapital- for aksjer og andeler: næring og eierandel i selskapet- for rentebærende papirer: risikoklasseFor rentebærende verdipapirer skal det opplyses om rentereguleringstidspunkter og gjennomsnittlig effektiv rente, samt hvordan denne er beregnet.
§ 5-6Finansielle derivater#
Det skal gis en beskrivelse av de finansielle derivatene som er benyttet gjennom året. Det skal redegjøres for spesielle risikofaktorer som er knyttet til de enkelte typer av finansielle derivater.Det skal gis opplysninger om nominelt beløp og virkelig verdi per årsslutt for henholdsvis renterelaterte derivater, valutarelaterte derivater, egenkapitalrelaterte derivater samt andre finansielle derivater. Dersom nominelt beløp ikke er representativt for aktiviteten gjennom året skal gjennomsnittlig nominelt beløp for året oppgis. Virkningen av motregning, jf. verdipapirhandelloven kapittel 14, skal fremkomme. Det skal redegjøres for definisjon av nominelt beløp.
§ 5-7Verdipapirporteføljens omløpshastighet mv#
Omløpshastigheten på fondets verdipapirportefølje skal oppgis med beskrivelse av beregningsmetode.Årets transaksjonskostnader i forbindelse med kjøp og salg av finansielle instrumenter skal spesifiseres.
§ 5-8Egenkapital#
Regnskapsloven § 7-25 annet punktum gjelder ikke.Opplysninger om endringer i egenkapitalen i løpet av regnskapsåret, skal minst angi årsresultat, utdelinger til andelseierne, økning i egenkapital ved utstedelse av andeler og reduksjon i egenkapital ved innløsning av andeler.
§ 5-9Andeler og andelsklasser#
Det skal opplyses om antall utstedte andeler i verdipapirfondet. Dersom verdipapirfondet har andelsklasser skal det opplyses om antall andelsklasser, hva som kjennetegner den enkelte andelsklasse og antall utstedte andeler i hver andelsklasse.Det skal opplyses om størrelsen på innløsningskursen per andel med fradrag av innløsningskostnader ved regnskapsårets slutt og hvordan innløsningskursen er beregnet. Det skal gis tilsvarende opplysninger for de to siste regnskapsår.Det skal gis opplysninger om eventuelle særskilte avtaler som er inngått med større andelseiere med hensyn til begrensing i verdipapirfondets plikt til innløsning.
§ 5-10Provisjonsinntekter fra salg og innløsning av andeler#
Det skal opplyses om grunnlaget for beregning av provisjonsinntekter fra salg og innløsning av andeler i verdipapirfondet og hvilken prosentsats som benyttes, samt hvilken andel av salgs- og innløsningsprovisjonen som tilfaller verdipapirfondet.
§ 5-11Kostnader ved salg og innløsning av andeler#
Det skal opplyses om grunnlaget for beregning av den godtgjørelse som depotmottaker har belastet verdipapirfondet og hvilken prosentsats som benyttes.
§ 5-12Forvaltningshonorar#
Det skal opplyses om grunnlaget for beregning av den godtgjørelse som forvaltningsselskapet har belastet verdipapirfondet og hvilken prosentsats som benyttes. I tillegg skal det opplyses om hvilke prosentsatser som har blitt belastet henholdsvis fondet og de enkelte verdipapirfondene som fondet eventuelt har plassert sine midler i.
Kapittel 6 · Avsluttende bestemmelser
Contains data from Lovdata (lovdata.no) under the Norwegian Licence for Open Government Data (NLOD) 2.0.